Notat – Leasing, leje, scrapværdi og ejerskab (skattemæssig vurdering)
Leasing- og lejeaftaler behandles skattemæssigt som driftsomkostninger, og leasing-/lejeudgifter er som udgangspunkt fradragsberettigede i det omfang, de vedrører selskabets erhvervsmæssige aktiviteter, jf. gældende skattelovgivning.
Tilsvarende gælder for relaterede omkostninger såsom etableringsomkostninger, forsikringer samt betalingsgebyrer i forbindelse med betalingsservice, forudsat at omkostningerne har en direkte og erhvervsmæssig tilknytning.
I leasing- og udlejningsaftaler fastsættes der en scrap- eller restværdi, herunder eventuelle for- eller frikøbsværdier, som knytter sig til en eventuel overtagelse af ejendomsretten til det leasede udstyr ved aftalens ophør. Ejendomsretten overgår først ved udnyttelse af en sådan købsmulighed.
Overtagelse af ejendomsretten kan ske enten af leasingtageren (selskabet) eller af en uafhængig tredjemand. For udlejnings- og leasingselskabet vil der typisk være fastsat en bindingsperiode, hvilket er begrundet i administrative og forretningsmæssige hensyn.
Såfremt selskabet overtager udstyret og efterfølgende afstår dette, vil salget indgå i selskabets skattepligtige indkomst og behandles i overensstemmelse med de almindelige skatteregler for afståelse af driftsmidler.
Såfremt en uafhængig tredjemand, herunder en privatperson, overtager udstyret, vil et eventuelt efterfølgende salg som udgangspunkt blive anset som et privat salg, forudsat at der ikke foreligger næringsvirksomhed, systematisk handel eller andre forhold, der medfører skattepligt efter gældende regler.
Der indgås ikke aftaler, hvor der handles med nærtstående parter. Dette er begrundet i hensynet til armslængdeprincippet samt ønsket om at undgå øgede dokumentationskrav, regnskabsmæssig kompleksitet og eventuel skærpet opmærksomhed fra skattemyndighederne.
Leasingtagere og lejere opfordres til at sikre sig, at de forstår de skattemæssige og regnskabsmæssige konsekvenser af afskrivning, scrapværdi, refinansiering m.v. i forbindelse med leasing- og lejeaftaler. Såfremt der er tvivl, anbefales det, at forholdene afklares med revisor, alternativt ved dialog med os, herunder i forbindelse med forespørgsler fra revisor eller bogholder.
